进项税额转出如何结转？

  进项税额转出如何结转?出口退税中进项税转出的会计处理?进项税额转出是否必须经过红票处理？隆回恒企会计培训学校这就告诉大家：

  【进项税额转出如何结转?】

  进项税转出是在应交税金-应交增值税明细科目下设置的一个“进项税转出”专栏，其发生额在贷方，作为：“进项税额”专栏的备抵，而不是转到了未交增值税里面了。月末余额应该为零，转到已交税金科目。应交税金-应交增值税明细科目下设置多个专栏，包括：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等9个专栏。月末，只是根据计算结果，将本月应交未交的增值税经过“转出未交增值税”专栏转入应交税金-未交增值税明细科目的贷方;或将本月多交的增值税经过“转出多交增值税”专栏转入应交税金-未交增值税明细科目的借方。你看，这个过程并不涉及“进项税转出”专栏的结转，如果没有留底税额的话， 结转后，应交税金-应交增值税明细科目的月末余额应为0 ;如果有留底税额，应交税金-应交增值税明细科目的月末余额应为留底税额。

  【出口退税中进项税转出的会计处理?】

  甲企业10月份购进外销商品一批，价款10 000元，增值税1 700元，合计11 700元。该批商品全部外销，售价16 000元。经计算，当期免抵税额900元，抵减内销商品应纳税额假设为8 500元，其余800元作为进项税额转出处理。则会计处理如下：

  借：库存商品 10000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 1700

  贷：银行存款 11700

  借：银行存款 16000

  贷：主营业务收入 16000

  借：主营业务成本 10000

  贷：库存商品 10000

  借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销商品应纳税额) 900

  贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 900

  借：主营业务成本 800

  贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 800

  案例分析

  从上例可以看出，企业为出口产品所购货物的进项税额由于未全部退回，则未退回的部分视为企业购进货物的销售成本。企业购入一批外销商品价税合计11 700元;该商品出口，退税900元，其余800元未退回。从总体上来看，企业购进货物的全部代价是11 700元，实际代价为10 800元。由于不含增值税的价款10 000元直接作为存货处理，在货物出口后，已经转为主营业务成本。因此，未退回的800元作为进项税额转出处理，也要转为主营业务成本。其结果是，主营业务成本共计为10 800元，反映购进商品的实际成本。

  与“进项税额转出”对应的科目涉及“主营业务成本”“待处理财产损益”(结转净损失时通常转入“营业外支出”)等，这将直接影响企业的会计利润和应税所得。还有将“进项税额转出”计入“在建工程”“固定资产”“长期股权投资”等科目，虽然并未影响当期的应税所得，但随着在建工程的完工、折旧的计提，以及长期股权投资的转让处置，相应的增值税将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得。

  因此对于进项税额转出的业务需要会计人员在账务处理、申报企业所得税时予以关注，以正确计算企业损益，同时降低企业涉税风险。

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